Субъекты и объекты налогообложения
Субъектом налога является налогоплательщик. Плательщиками налогов могут быть юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность, уплачивать налоги. Налогоплательщики должны встать на учет в инспекциях Министерства по налогам и сборам (ИМНС).
Налоговые инспекции имеют статус юридического лица и ведут учет всех плательщиков налогов и сборов в бюджеты всех уровней, следят за своевременным представлением отчетов, балансов, справок, деклараций и т.д., проверяют достоверность и обоснованность объектов налогообложения, применяют при необходимости штрафные санкции.
Фактически налоговые службы исполняют роль посредников между предприятиями, гражданами и государственным бюджетом. Каждый налогоплательщик получает свидетельство о постановке на налоговый учет с присвоением ему идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП); ИНН и КПП указываются во всех бухгалтерских и налоговых документах; ИМНС обязаны осуществлять контрольные функции по отношению к предприятиям, организациям и учреждениям любых организационно-правовых форм и видов собственности; российским и иностранным гражданам и лицам без гражданства в части уплаты ими предусмотренных законом налогов.
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), вы ручка, добавленная стоимость продукции, работ, услуг, стоимость определенных видов товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, расходы на рекламу и другие объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. Объект налогообложения и его размер устанавливается на основе данных бухгалтерской или налоговой отчетности.
Предприятие может располагать документами, которые не подлежат проверке, поскольку составляют его коммерческую тайну (научно-исследовательские и внедренческие разработки, программы экономического и социального развития предприятия и др.). Перечень документов, которые не могут составлять коммерческую тайну, установлен правительством России. Это учредительные документы, регистрационные удостоверения, лицензии, патенты, сведения о финансово-хозяйственной деятельности, документы o платежеспособности предприятия, сведения о численности и составе работающих, их заработной плате и др.
В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательными актами устанавливаются и определяются: налогоплательщик (субъект налога); объект и источник налога; налоговая база; налоговая ставка (норма налогового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется сумма налога; льготы по налогу.
В Налоговом кодексе РФ (НК) установлен порядок назначения налоговых ставок.
Налоговые ставки по налогам, зачисляемым в Федеральный бюджет, указаны в НК. Для налогов и сборов, на правляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, в НК установлены предельные ставки и предусмотрено право оконча тельного утверждения ставок законами субъектов РФ или мест ных органов власти. Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном Таможенным кодексом РФ.
По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых НК РФ, следующие льготы:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку по взиманию налогов);
- прочие налоговые льготы.
Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер. Для получения льготы по какому-либо налогу налогоплательщики предоставляют налоговому органу документы, подтверждающие это право. Невозможность уплаты налога является основанием для признания юридического лица банкротом.
- Принципы и формы развития международной торговли
- Этапы развития мировой экономики
- Сущность финансово-кредитной системы
- Финансы и их роль в регулировании экономики
- Создание и развитие ИКС отраслевого типа в России
- Преобразование системы управления в России на рубеже XX —XX I столетий
- Способы регулирования национального хозяйства
- Государственное антициклическое регулирование
- Продолжительность экономических циклов
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу