Допрос

Должны быть допрошены руководитель и главный (старший) бухгалтер либо иное лицо, отвечающее за ведение бухгалтерского учета.

В ходе допросов нужно выяснить:

• факты внесения в бухгалтерские документы искаженных данных об объектах налогообложения;
• размеры сокрытия этих объектов;
• кем составлены бухгалтерские регистры и первичные учетные документы и почему в них отражены искаженные данные о налогооблагаемых объектах;
• сумма налогового платежа, причитавшегося с сокрытых объектов;
• наличие у допрашиваемых аргументов, опровергающих выводы налогового инспектора;
• сроки представления бухгалтерской отчетности и расчетов по налогам в ИМНС;
• сроки перечисления налогов в бюджет;
• кем составлены и подписаны документы бухгалтерской отчетности и расчеты по налогам;
• характер умысла на сокрытие объектов налогообложения и др.

Допросы подозреваемых (обвиняемых) должны проводиться с учетом их роли в преступной группе, уровня профессиональной подготовки, заранее обдуманного, а значит, тщательно подготовленного и реализованного намерения уклониться от уплаты налогов.

К их допросам нужна тщательная подготовка. Следователь обязан хорошо разбираться в системе документооборота данной организации и в налоговом законодательстве. Руководитель и главный бухгалтер организации обладают фактически полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности вообще и преступных операциях по уклонению от уплаты налогов — в частности. Необходимо преодолеть их установку на ложь и получить правдивые показания.

Следует допросить работников бухгалтерии и других лиц, составивших первичные учетные документы об объектах налогообложения, причинах и размерах их искажения; допросить представителей предприятий-контрагентов, экспедиторов, водителей, перевозивших товары, и др. Допросы рекомендуется проводить с предъявлением ксерокопий бухгалтерских документов.

Работники предприятия (кассиры, кладовщики, товароведы, продавцы) могут сообщить об указаниях руководства не отражать или исказить финансово-хозяйственную операцию, например не оприходовать товары и выручку, поступившую от их реализации. Их показания помогут выяснить размеры сокрытия объекта налогообложения, реальные затраты на приобретение, перевозку, сбыт, хранение неоприходованных товаров.

Родственники, знакомые, соседи, бывшие сотрудники могут сообщить различные сведения, начиная от характеризующих налоговых преступников и заканчивая особенностями способов уклонения от налоговых платежей.